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税务机关如何查证偷漏税呢?

编辑:徐燕律师时间:2019-07-09

前不久,国家税务总局松阳县税务局稽查部门接到一通神秘的举报电话:“承建衢宁铁路项目的A公司,把碎石销售给修建农村道路的包工头老李,取得近千万元收入,不开发票逃税”。举报人一口气讲完上述内容之后,就挂断了电话。举报人姓名、购货人姓名、经营地点、具体购进碎石数量及支付金额等均不详。南京律师据了解,A公司是外地中标从事“衢宁铁路”松阳段建设的大型企业,内部管理较为规范,在当地经营期间纳税申报无异常,加之修建铁路需购进或自行加工大量碎石,怎么会对外销售近千万元碎石不开发票、不申报纳税?难道是A公司内部管理出了问题?还是另有蹊跷?对此,松阳县税务局慎重从事,未急于立案查处,而是先指定两名稽查人员前往A公司查证。

经查证初露端倪

徐燕律师介绍经查证,设在县城的A公司在该县安民乡“隧道工程部”下设有碎石加工厂,负责本工程部修建铁路所需的全部碎石供应。据A公司负责人反映:“该工程部碎石加工厂全部的合格碎石都用于自身工程项目建设,不对外出售,至于工程开凿有多余的石块及不合格的碎石,则用于工程填土方或作废弃处理。”难道举报内容有假?还是问题就出在将多余的废石“废弃处理”环节?稽查人员脑海里打出了多个问号,并带着疑问即刻赶往距县城40多公里的安民乡“隧道工程部”进一步查证。

徐燕律师介绍在了解了该工程部生产经营及财务核算情况后稽查人员认为,该工程部及碎石加工厂内部管理制度健全、生产流程及财务核算也较规范,企业“私下”将废石对外销售、不入账、不申报纳税的可能性不大。另据该工程部负责人介绍:“碎石加工厂相当于本部的生产车间,合格的碎石全部用于工程项目,并不对外销售,对废石等基本用于工程项目填方,只有当填方多余时,才会雇人运往别处废弃。”敏感的稽查人员似乎捕获到了有用“信息”,随即追问:“你们雇人运往别处废弃的废石,具体是怎么操作?”“多余废石要经过工程部监管人员确认工程填方有余后,才能雇人外运废弃。”此时,稽查人员意识到该举报内容可能与A公司无直接关系,但也并非空穴风来,问题可能就出在将“废石雇人外运废弃”上。

稽查人员经深入查证,掌握了该工程部去年以来,曾有多余的废石由当地村民“叶某”外运废弃。而且经推断问题可能就出在“叶某”身上,找到“叶某”成为查证举报内容的关键。

顺藤摸瓜现真相

稽查人员根据各方面所提供的线索顺藤摸瓜,终于找到了有货运车辆的村民“叶某”。经过一番详细询问后,“叶某”承认曾陆续为工程部运输废弃废石约5万多立方米,并将其销售给修建农村道路的包工头李某,共收到货款约215万元。同时,反映自己没有办理税务登记,也无发票提供给李某,并提供了购买人李某的联系方式。

稽查人员找到李某后,“叶某”销售废石的具体数量及金额得到了印证。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条,单位及个人销售货物或应税劳务应当缴纳增值税等相关规定,“叶某”销售给他人废石所取得销售收入应当纳税。由于“叶某”未办理税务登记,应税货物未申报纳税。根据国家税务总局颁布的《税务稽查工作规程》第十八条和《当前全省税收违法行为检举管理工作中重点、难点问题的处理工作指引》相关等规定,该举报所涉税款应当由税源管理部门负责追缴。稽查部门遂将举报案件依法移交给县局税源管理部门,并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定:对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳等规定,税源管理部门依法定程序下达了“责令缴纳税款通知书”。随后,“叶某”以自行申报方式,如数缴纳了增值税及附加等共计7.7万元。

税收征管需加强

本案虽是一起歪打正着的群众举报案件,但也暴露出当前税收征管还存在一定“盲区”,税收漏管、漏征问题在一定范围内还较为突出,税收征管还需进一步加强。

对此,徐燕律师提出以下建议:一是税法宣传要进一步加强,尤其要重视“边远地带”税法宣传工作,以最大限度消除税法“盲区”;二是税收征管工作要加大对漏管漏征户的监控力度,确保国家税收“应收尽收”;三是要经常性开展有针对性的税源排查和专项税务稽查工作,不断提升税务执法的威慑力及典型案例的“震慑效应”。